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  • 美國總統拜登提出上任後首份預算案,規模達到6兆美元,相較前總統川普任內最後一次預算規模再增加25%
  • 美國財政部在5月28日公布綠皮書,說明美國政府增稅的細節,目標對最高收入的美國人與大公司加稅,不會影響到年收入低於40萬美元的人
  • 企業所得稅率從21%調高到28%,全球企業稅最低稅率訂為15%,個人最高邊際所得稅率提高到39.6%

美國總統拜登5月28日提出上任後首份預算案,這份2022財政年度(於2021年10月1日起)預算案將會進行歷史性投資,幫助美國從肺炎疫情大流行中復甦起來。優先投資基礎設施、清潔能源等,為美國創造就業奠定基礎。整體預算案規模達到6兆美元,相較前總統川普任內最後一次預算規模再增加25%,包括2.3兆美元的基礎建設、1.8兆美元的美國家庭計畫、1.52兆美元的權衡性支出。

美國財政部在5月28日公布綠皮書,說明美國政府增稅的細節,目標對最高收入的美國人與大公司加稅,不會影響到年收入低於40萬美元的人。

針對美國就業計畫的稅改:

改革企業稅收

  1. 將企業所得稅稅率提高到 28%
    • 企業所得稅率從21%調高到28%,預計自2022年1月1日起實施。
  2. 修訂全球最低稅收制度,禁止可歸因於免稅收入的扣除,並限制倒置
  3. 國外化石燃料收入稅制改革
  4. 取消對外國無形收入(FDII)的扣除
  5. 用停止有害倒置和結束低稅收發展 (SHIELD) 規則取代基礎侵蝕反濫用稅 (BEAT)
  6. 限制混合實體銷售的外國稅收抵免
  7. 限制扣減財務報告集團成員在美國不成比例借款的超額利息
  8. 對大公司的賬面收益徵收 15% 的最低稅
    • 全球企業稅最低稅率訂為15%,目標為收入超過20億美元的大型企業。預計自2022年1月1日起實施。
  9. 為在美國尋找工作和商業活動提供稅收優惠,並取消對海外運輸工作的稅收減免

支持住房和基礎設施

  1. 擴大低收入住房稅收抵免
  2. 提供鄰里住宅投資稅收抵免
  3. 使新市場稅收抵免 (NMTC) 永久化
  4. 為基礎設施提供聯邦補貼的州和地方債券

優先考慮清潔能源

  1. 取消化石燃料稅優惠
  2. 擴展和加強可再生和替代能源激勵措施
  3. 為輸電投資提供稅收抵免
  4. 為現有核電設施發電提供分配信貸
  5. 為合格的先進能源製造建立新的稅收抵免
  6. 為重型和中型零排放車輛建立稅收抵免
  7. 為可持續航空燃料提供稅收優惠
  8. 為低碳氫提供生產稅收抵免
  9. 擴大和加強能源效率和電氣化激勵措施
  10. 提供減災稅收抵免
  11. 擴大和提高碳氧化物封存信用
  12. 擴大和提升電動汽車充電站信用
  13. 恢復超級基金消費稅並修改溢油責任信託基金融資

針對美國家庭計畫的稅改:

加強高收入納稅人的稅收

  1. 提高高收入者的最高邊際所得稅稅率
    • 綠皮書中提到,建議將最高邊際所得稅率提高到39.6%,於2022納稅年度試用已婚者:單獨申報所得25萬4,650美元以上,合併申報50萬9,300美元以上;未婚者申報所得45萬2,700美元以上(不含未亡配偶),戶長申報所得48萬1,000美元以上。預計自2022年1月1日起實施。
  2. 改革資本收入(資本利得)稅制
    • 目標以所得超過100萬美元(已婚者夫妻個別收入50萬美元)的高所得者,資本利得最高稅率為40.8%,高於目前的37%。這項提議還需要經過確認後,再行公布實施日期。
  3. 合理化淨投資收入和自僱繳費法案稅收

支持工人、家庭和經濟安全

  1. 使美國救援計劃永久擴大保費稅收抵免
  2. 永久擴大對沒有合格子女的工人的收入所得稅抵免 (EITC)
  3. 對兒童和受撫養人稅收抵免做出永久的美國救援計劃更改
  4. 將兒童稅收抵免的增加延長至 2025 年並永久全額退款
  5. 增加雇主為企業提供的托兒稅收抵免

堵住漏洞

  1. 含稅(利潤)利息作為普通收入
  2. 取消類似交易的收益延遲
  3. 限制非公司納稅人的永久超額業務損失

提高合規性

  1. 為IRS提供資源,以通過持續的多年強制性撥款解決複雜的偷稅漏稅行為
  2. 引入全面的財務賬戶報告以提高稅收合規性

改進稅務管理

  1. 加強對納稅申報編制者的監督
  2. 提高稅務信息的準確性
  3. 擴展有關加密資產的經紀商信息報告
  4. 解決納稅人不遵守上市交易的問題
  5. 修改稅務管理規則
  6. 授權有限共享營業稅申報信息以更準確地衡量經濟

圖資來源:美國財政部


Administration's FY2022 Budget Tax Proposals Will Promote Shared Growth and Prosperity (May 28, 2021)

資料來源: 經濟日報