- 美國眾議院通過自1980年代以來最重大的稅務改革方案,預計2018年1月3日由總統川普簽署後正式生效
- 這次稅改最核心的內容之一就是企業稅率由原本35%調降成為21%,另一項是企業可以將設備費用立即提列折舊,不用分年提列
- 目前已經有AT&T等企業承諾將會因稅改而幫員工加薪或提升獎金,也有如波音等大型企業宣布加碼投資
美國眾議院以224:201票通過稅改方案,這是自1980年代以來美國最重大的稅務改革,預計2018年1月3日由總統川普簽署後正式生效。
這次稅改最核心的內容之一就是企業稅率由原本35%調降成為21%,使美國的企業稅率降到比已開發國家平均的22.5%略低,且這是永久性減稅,沒有設定期限。
另一項是企業可以將設備費用立即提列折舊,不用分年提列,可以鼓勵企業進行投資,然這項優惠期限設定為5年。 估計整體減稅規模可以達到1.5兆美元,目前已經有AT&T等企業承諾將會因稅改而幫員工加薪或提升獎金,也有如波音等大型企業宣布加碼投資。
重點內容彙整如下:
1.個人所得稅率(減稅預計於2025年後結束):
現行:7級,最低級為10%;最高邊際稅率為39.6%,個人年所得高於418,401美元,及夫妻一併申報額高於470,701美元者適用之。
新制:7級,最低級為10%;最高邊際稅率為37%,個人年所得高於50萬美元,及夫妻一併申報額高於60萬美元者適用之。
夫妻一併申報者各級邊際稅率如下:
10%:年所得0─19,050美元
12%:19,050─77,400美元
22%:38,700─82,500美元
24%:165,000─315,000美元
32%:315,000─400,000美元
35%:400,000─600,000美元
37%:600,000美元以上
個人申報者各級邊際稅率如下:
10%:年所得0─9,525美元
12%:9,525─38,700美元
22%:38,700─82,500美元
24%:82,500─157,500美元
32%:157,500─200,000美元
35%:200,000─500,000美元
37%:500,000美元以上
2.企業所得稅率:
現行:最高35%
新制:最高21%,2018年起生效
3.企業最低替代稅(AMT)率:
現行:20%;企業須同時提報依正常計算稅額及AMT稅額,依較高者繳納
新制:取消
4.個人最低替代稅(AMT)率:
現行:個人申報者所有減免額超過54,300美元,夫妻合併申報者超過84,500美元之納稅義務人適用之;高所得之減免額遞減
新制:個人申報者所有減免額超過70,300美元,夫妻合併申報者超過109,400美元之納稅義務人適用之;不適用減免額之門檻分別提高到個人50萬美元、夫妻100萬美元,提高之門檻於2026年元月1日起取消
5.企業設備折舊:
現行:設備折舊分7年提列
新制:2017年9月27日後,到2023年元月1日前採購之特定設備,可於當年立即全額提列;2023年之後採購之設備,可立即提列之折舊比例將遞減
6.國外累積盈餘匯回:
現行:跨國企業全球盈餘稅率為35%,但允許企業於「匯回」時再申報
新制:全球盈餘匯回時,現金部分稅率為15.5%,非現金部分為8%
7.商業實體之穿透稅率:
現行:獨資經營(Sole Proprietorship)、合夥公司(Partnership)、有限責任公司(LLC)和小型企業股份公司(S Corporation)等商業實體,申報時可將企業所得稅轉移到個人所得稅,並依個人所得稅率繳納
新制:申報時企業所得可扣減20%,扣減額上限為夫妻315,000美元(個人減半)
8.歐記健保個人強制險:
現行:個人未投保者須繳695美元罰款(家庭之罰款額更高),或家庭所得之2.5%,兩者擇高適用,但上限為全國之平均投保成本
新制:取消罰款
9.個人所得稅標準扣除額:
現行:個人為6,350美元,夫妻合併申報為12,700美元。撫養親屬寬減額為每位家庭成員4,050美元
新制:個人為12,000 美元,夫妻合併申報為24,000美元。撫養親屬寬減額取消
10.個人已繳納之「各州與地方稅(SALT)」可抵減額:
現行:可全額抵減聯邦稅,但對高所得者有上限
新制:最高可抵減1萬美元,可包括財產、消費及所得稅在內
11.房貸利息抵減:
現行:貸款額在100萬美元以內者,利息可抵減
新制:首次或第二次購買新屋,貸款額在75萬美元以內者,利息可抵減,從2018年元月起生效
12.醫療費用抵減:
現行:符合規定之醫療費用,超過納稅義務人調整後總所得(AGI)10%以上者,可抵減
新制:將AGI門檻降至7.5%,僅適用於2017及2018年
13.幼童抵減額:
現行:17歲以下者每人可抵減1,000美元;夫妻年所得超過11萬美元,抵減額遞減
新制:18歲以下者每人可抵減2,000美元;夫妻年所得超過50萬美元,抵減額遞減
14.遺產稅:
現行:個人遺產超過549萬美元,夫妻超過1,098萬美元之部分,適用40%稅率
新制:將起徵點加倍,但高起徵點於2026年停止
資料來源: 經濟日報