2026年接軌IFRS 17，保險業者需提存「保單價值差額準備金」

金管會4月11日公布「保險業各種準備金提存辦法」修正草案，主要因應自民國115年(2026年)起壽險業將接軌IFRS 17，屆時保單的資產與負債全面採公允價值評估，主要變動就是從固定利率改為現時利率，為確保保險業者有足夠清償能力，自2026年起當「責任準備金」低於「保單價值準備金」，中間的差額需提存「保單價值差額準備金」，做法為提存特別盈餘公積，限制保險業盈餘分派，以保障保戶權益。

現行保險商品(契約)都採固定利率，且責任準備金不得低於保單價值準備金，因此部會出現兩者之間的差額。但2026年接軌IFRS 17後，保險契約採現時利率，兩者之間就可能存在差額，預期會在市場利率走升時，責任準備金可能會低於保單價值準備金，這時候差額就需保險業者增加提存因應。

預告「保險業各種準備金提存辦法」第33條修正草案

金融監督管理委員會(下稱金管會)表示，保險業將於115年接軌國際財務報導準則(IFRSs)第17號「保險合約」(下稱 IFRS 17)，屆時資產與負債將全面採用公允價值評估，為保障保戶權益並確保保險業有足夠清償能力，金管會將於近日預告「保險業各種準備金提存辦法」第33條修正草案，明定保險業應就接軌IFRS 17後之責任準備金小於對應之保單價值準備金扣除保單借款後，依金管會所訂方式提存「保單價值差額準備金」。

本次修正重點說明如下：

1、接軌IFRS 17後，保險業計算保險負債之責任準備金受市場利率波動影響，惟保單價值準備金之計算係依與客戶簽約時之約定利率，當市場利率走升時，責任準備金提存數可能低於保單價值準備金，導致保險公司保險合約履約責任可能產生影響，為強化業者接軌IFRS 17資產負債管理之效果，爰將保單價值差額準備金規定提存於權益項下之特別盈餘公積，限制保險業盈餘分派，以保障保戶權益。

2、計算保單價值差額準備金時將保單借款餘額作為減項扣除，係考量該部分既已貸放予保戶，於保戶解約或理賠時，已無需另為賠付，爰於計算保單價值差額準備金時，應先扣除保單借款餘額。

金管會表示，「保險業各種準備金提存辦法」第33條修正草案，將依行政程序法規定於近日內公告，為廣納多方意見以期修正方向臻於周延，除將刊登行政院公報外，亦將於金管會網站刊登法規修正草案之總說明及修正條文對照表。各界如有任何意見，請於公告翌日起60日內，至金管會「主管法規查詢系統」網站之「草案預告」網頁內陳述意見。